2009注册税务师《税收代理实务》新旧教材对比表

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各表中税款所属时间；由2006年改为2008年

第八章

p138第15行~p140倒数第3行

（一）最后一句“由税务代理机构对企业的应税所得额进行检查，出具《企业所得税查账鉴证报告》”一直到140页倒数第三行例题

全部删除

p138～p139

新增：（二）境外所得抵免税额的计算

（三）境内投资所得抵免税额的计算

p142

表8-1第一部分：收入总额

p141

改为：收入总额扣除项目

p151

表8-4第1行，一、收入总额中的 2  财政补助收入

p150

改为：

第2行：财政补助收入

p167第11、13、22、26、28行

1.……：金额等于附表十二

2.……：金额等于附表十一

6.……，附表十四

7.……，附表十四

p166第11、13、22、26、28行

“附表第十二”改为“附表十一”

“附表第十一”改为“附表十”

将第6、第7点中三处“附表十四”改为“附表十三”

p169第5行

第5行：主表第16行“弥补以前年度亏损额”

p168第5行

“第16行”改为“第17行”

p170

表第24行：6.经济特区、上海浦东新区低税率

p169

表第24行：天津滨海新区的高新技术企业

p170

新增表第65行：四、经济特区、上海浦东新区低税率

p177

p176

增加表第8行：其中：批准的工效挂钩工效总额     原表中第8~14行依次改为第9~15行

p179

p178

增加表第7列：计入其他

p186

［例8-4］

p185

改为［例8-1］

p187

［例8-5］

p186

改为［例8-2］

p189第20行

3.《外商投资企业和外国企业所得税季度申报表》（b类）

p188第20行

3.“季度”改为“年度 ”

p196

新增：第三节

p198第1行~3行

第1行：它是以纳税人每月取得的～扣除的金额为1600（或4800元）

p202第4~5行

修改：从2006年1月1日起，它以纳税人每月取得的工资薪金收入扣除1600元（或4000元）后的余额为应税所得，根据九级超额累进税率，计算其应纳所得税额

p198

［例8-6］~［例8-9］

p202

依次改为［例8-3］~［例8-6］

p200第3行~4行

第2段：（1）投资者的费用扣除标准~投资者的工资不得在税前直接扣除

p204第4行~5行

第3段：（1）投资者的工资不得在税前扣除。自2006年1月1日起投资者的费用扣除标准为19200元/年

p201第6行

第6行：根据具体的计税方法，严格按规范程序操作。

p205第6行

第6行：注册税务师应严格按规范程序操作

p202第8行~11行

“三、代理填制个人所得税纳税申报表的方法”下面这一段

p206第7行~10行

“个人所得税月份申报表”改为“个人所得税纳税申报表”；

“个人所得税年度申报表”改为

“个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）”；

p202第13~p203第6行

删除旧教材p202“（一）个人所得税月份申报表”~p203第1、段删除旧教材表8-27、表8-28及相关填表说明

p206~p211

新增表8-27、表8-28及相关填表说明

p221

表第2行增加：20000000

第九章

第十章

p233

24行贷：库存产品

p240

改为：库存商品

第十一章

p244第2行

第2行：当期应冲减的进项税额=当期取得的返还资金×所购货物适用的增值税税率

p251第2行

第2行：当期应冲减的进项税额=当期取得的返还资金/（1+所购货物的适用税率）×所购货物适用的增值税税率

p246第17行~21行

（3）……购进材料一批，取得增值税专用发票一张，注明价款150000元，税额25500元，货款已付……。企业账务处理为：

借：……

贷：银行存款175500

p253第17行~22行

（3）……购进材料一批，尚未取得增值税专用发票，按照企业自制出库单据上注明价款150000元。税额25500元，货款未付……。企业账务处理为：

借：……

贷：应付账款175500

p247第3行~p248第26行

第3行：①产品入库单；［例11-1］答案中，

①中分录：

贷：应交税费——增值税检查调整210

②中分录：

贷：应交税费——增值税检查调整25906

③中录分：

贷：应交税费——增值税检查调整25500

④中分录：

贷：应交税费——增值税检查调整13600

⑤中分录：

贷：应交税费——增值税检查调整1700

⑦中分录：

贷：应交税费——增值税检查调整3400

⑧中分录：

借：应交税费——增值税检查调整12886

第3行：①产品入库单、银行 退款的回执；［例11-1］答案中，

①中分录：

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）210

②中分录：

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）25906

③中分录：

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）25500

④中分录：

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）13600

⑤中分录

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）1700

⑦中分录：

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）3400

⑧中分录：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）12886

p252倒数第6行

倒数第6行：尚未付款验收入库

p259倒数第6行

倒数第6行：尚未收到合法扣税凭证、尚未付款验收入库

第十一章

p253第6行

对于外购生产用辅助材料尚未验收入库，

p260第6行

对于外购生产用辅助材料尚未取得合法凭证，已验收入库

p266倒数第4行：

新增：

具体规定为：粮食白酒、薯类白酒的比例税率统一为20%。定额税率为0.5元/斤（500克）或0.5元/500毫克。从量定额税的计量单位按实际销售商品重量确定，如果实际销售商品是按体积标注计量单位的，应按500毫升为1斤换算，不得按酒度折算。

p275第11~32行

新增第4段~第6段

p275第3行

［例11-15］……该项无形资产账面摊余价值为12万元……

（2）补做正确会计分录：

借：银行存款200000

贷：无形资产——××技术120000

应交税费——应交营业税10000

——应交城建税500

——教育费附加300

营业外收入——出售无形资产收益69200

方法二：

借：其他业务收入80000

贷：应交税费——应交营业税6000

——应交城建税300

——教育费附加180

其他业务成本4320

营业外收入——出售无形资产收益69200

p282倒数第18行~p283第15行

［例11-15］……该项无形资产账面摊余价值为24万元……

（2）补做正确会计分录：

借：银行存款200000

累计摊销120000

贷：无形资产——××技术240000

应交税费——应交营业税10000

——应交城建税500

——教育费附加300

营业外收入——处置非流动资产所得69200

方法二：

借：累计摊销120000

其他业务收入80000

贷：其他业务支出4320

无形资产120000

应交税费——应交营业税6000

——应交城建税300

——教育费附加180

营业外收入——处置非流动资产所得69200

p297倒数第19行

7.广告费用

最后一句新增：制药行业的广告旨列支标准改为25%

第十二章

p277第2行

标题“第一节……实务”

p285第2行

改成“第一节　内资企业所得税纳税审核代理实务”

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