2001年会计资格《会计实务2》(1)

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　　 (2)编制华普公司有关的会计分录

　　 1华普公司购买债券的会计处理

　　 借：长期债权投资——华南公司 3000

　　 贷：银行存款 3000

　　 2华普公司因担保很可能承担的负债

　　借：营业外支出 450

　　 贷：预计负债 450

　　 31—6月份应提产品质量保证=4000×300×(2％＋4％)÷2=3.6(万元)

　　 7—12月份应提产品质量保证=6000×300×(2％＋4％)÷2=5.4(万元)

　　 借：营业费用(或销售费用) 9

　　 贷：预计负债 9

　　 借：预计负债 5.5

　　 贷：原材料 5.5

　　 4华普公司计算利息的会计处理

　　 借：长期债权投资——华南公司(应计利息) 100

　　 贷：投资收益 100

　　 (3)计算华普公司20×1年12月31日资产负债表年末数中应反映的预计负债金额20×1年12月31日应确认的预计负债金额=(400＋500)÷2＋[4000×300×(2％＋4％)÷2＋6000×300×(2％＋4％)÷2]－5.5=453.5(万元)

　　 (4)编制合并会计报表有关的抵销分录

　　 1借：应付债券——华普公司(面值) 3000

　　 贷：长期债权投资——华南公司(面值) 3000

　　 借：应付债券——华普公司(应计利息) 100

　　 贷：长期债权投资——华南公司(应计利息) 100

　　 借：投资收益 100

　　 贷：在建工程 100

　　 2借：投资收益 480

　　 少数股东收益 320

　　 年初未分配利润 300

　　 贷：提取法定盈余公积 80

　　 提取法定公益金 40

　　 应付利润(或应付股利、应付普通股股利) 300

　　 未分配利润 680

　　 借：实收资本 1600

　　 资本公积 300

　　 盈余公积 420

　　 未分配利润 680

　　 贷：长期股权投资——华南公司 1800

　　 少数股东权益 1200

　　 借：提取法定盈余公积 48

　　 提取法定公益金 24

　　 贷：盈余公积 72

　　 借：年初未分配利润 180

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　　 贷：盈余公积 180

　　 3借：主营业务收入(或产品销售收入、商品销售收入) 400

　　 贷：主营业成本(或产品销售成本、商品销售成本) 300

　　 存货 100




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