2001年中级会计资格试卷及答案(1)

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　　 (3)销售产品一批，销售价格为20万元(不含增值税额)，实际成本为16万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。

　　 (4)在建工程领用原材料一批，该批原材料实际成本为30万元，应由该批原材料负担的增值税额为5.1万元。

　　 (5)月末盘亏原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，增值税额为1.7万元。

　　 (6)用银行存款交纳本月增值税2.5万元。

　　 (7)月末将本月应交未交增值税转入未交增值税明细科目。

　　要求：(1)编制上述经济业务相关的会计分录(“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称)。

　　 (2)计算甲公司5月份发生的销项税额、应交增值税额和应交未交的增值税额。(答案中的金额单位用万元表示)

　　 2.大华股份有限公司发行债券及购建设备的有关资料如下：

　　 (1)1998年1月1日，经批准发行两年期面值为800万元的公司债券。该债券系到期一次还本付息债券，票面年利率为6％，发行价格为812万元(发行费用略)；发行债券筹集的资金已收到。该债券的溢价采用直线法摊销。

　　 (2)1998年1月1日，利用发行上述公司债券筹集的资金购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备价款为680万元，增值税额为115.6万元，价款及增值税已由银行存款支付。购买该设备支付的运费为16.4万元。

　　 (3)该设备安装期间领用工程物资24万元(含增值税额)；领用生产用原材料一批，实际成本3万元，应转出的增值税额为0.51万元；支付安装人员工资6万元；发生其他直接费用3.99万元。1998年3月31日，该设备安装完成并交付使用。

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　　 该设备预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。

　　 (4)2000年3月31日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款306万元，并存入银行。另外，用银行存款支付清理费用0.4万元。假定不考虑与该设备出售有关的税费。

　　要求：(1)编制该公司发行债券的会计分录(“应付债券”科目要求写出明细科目)。

　　 (2)计算该设备的入账价值(假定不考虑发行债券筹集资金存入银行产生的利息收入)。

　　 (3)计算该设备1998年、1999年和2000年应计提的折旧额。

　　 (4)编制出售该设备的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示) /

　　五、综合题(本类题共2题，共30分。第1小题18分，第2小题12分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数点的，均应保留小数点后两位小数。)

　　 1.深远股份有限公司(以下简称深远公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售分别结转销售成本。深远公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。

　　 深远公司2000年9月发生的经济业务如下：

　　 (1)以分期收款销售方式向a公司销售商品一批。该批商品的销售价格为20万元，实际成本为17万元，提货单和增值税专用发票已交a公司。根据合同，该货款(含增值税额，下同)分三次收取，第一次收取货款的20％，10月1日和11月1日分别收取货款的40％。第一次应收取的货款已于本月收存银行。

　　 (2)与b公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，b公司按代销商品协议价的5％收取手续费，并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为5万元，实际成本为3.6万元，商品已运往b公司。本月末收到b公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的50％；同时收到已售出代销商品的代销款(已扣除手续费)。

　　 (3)与c公司签订一项设备安装合同。该设备安装期为两个月，合同总价款为3万元，分两次收取。本月末收到第一笔价款1万元，并存入银行。按合同约定，安装工程完成日收取剩余的款项。至本月末，已实际发生安装成本1.2万元(假定均为安装人员工资)。

　　 (4)向d公司销售一件特定商品。合同规定，该件商品须单独设计制造，总价款35万元，自合同签订日起两个月内交货。d公司已预付全部价款。至本月末，该件商品尚未完工，已发生生产成本15万元(其中，生产人员工资5万元，原材料10万元)。

　　 (5)向e公司销售一批零配件。该批零配件的销售价格为100万元，实际成本为80万元。增值税专用发票及提货单已交给e公司。e公司已开出承兑的商业汇票，该商业汇票期限为三个月，到期日为12月10日。e公司因受场地限制，推迟到下月23日提货。

　　 (6)与h公司签订一项设备维修服务协议。本月末，该维修服务完成并经h公司验收合格，同时收到h公司按协议支付的劳务款50万元。为完成该项维修服务，发生相关费用10.4万元(假定均为维修人员工资)。

　　 (7)m公司退回1999年12月28日购买的商品一批。该批商品的销售价格为6万元，实际成本为4.7万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退货理由符合原合同约定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。

　　 (8)计算本月应交所得税。假定该公司适用的所得税税率为33％，采用应付税款法核算所得税，本期无任何纳税调整事项。

　　 其他相关资料：

　　 除上述经济业务外，深远公司登记9月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下：

　　要求：(1)编制深远公司上述(1)至(8)项经济业务相关的会计分录(“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称)。

　　 (2)编制深远公司9月份的利润表。(答案中的金额单位用万元表示)

　　 2.东方股份有限公司(以下简称东方公司)1998年至2001年投资业务的有关资料如下：

　　 (1)1998年11月1日，东方公司与a股份有限公司(以下简称a公司)签订股权转让协议。该股权转让协议规定：东方公司收购a公司股份总额的30％，收购价格为270万元，收购价款于协议生效后以银行存款支付；该股权协议生效日为1998年12月31日。

　　 该股权转让协议于1998年12月25日分别经东方公司和a公司临时股东大会审议通过，并依法报经有关部门批准。

　　 (2)1999年1月1日，a公司股东权益总额为800万元，其中股本为400万元，资本公积为100万元，未分配利润为300万元(均为1998年度实现的净利润)。

　　 (3)1999年1月1日，a公司董事会提出1998年利润分配方案。该方案如下：按实现净利润的10％提取法定盈余公积；按实现净利润的5％提取法定公益金；不分配现金股利。对该方案进行会计处理后，a公司股东权益总额仍为800万元，其中股本为400万元，资本公积为100万元，盈余公积为45万元，未分配利润为255万元。

　　 (4)1999年1月1日，东方公司以银行存款支付收购股权价款270万元，并办理了相关的股权划转手续。

　　 (5)1999年5月1日，a公司股东大会通过1998年度利润分配方案。该分配方案如下：按实现净利润的10％提取法定盈余公积；按实现净利润的5％提取法定公益金；分配现金股利200万元。

　　 (6)1999年6月5日，东方公司收到a公司分派的现金股利。

　　 (7)1999年6月12日，a公司接受外单位捐赠的新固定资产一台，a公司由此确认的资本公积为80万元，并进行了相应的会计处理。

　　 (8)1999年度，a公司实现净利润400万元。

　　 (9)2000年5月4日，a公司股东大会通过1999年度利润分配方案。该方案如下：按实现净利润的10％提取法定盈余公积；按实现净利润的5％提取法定公益金；不分配现金股利。

　　 (10)2000年度，a公司发生净亏损200万元。

　　 (11)2000年12月31日，东方公司对a公司投资的预计可收回金额为272万元。

　　 (12)2001年1月5日，东方公司将其持有的a公司股份全部对外转让，转让价款250万元，相关的股权划转手续已办妥，转让价款已存入银行。假定东方公司在转让股份过程中没有发生相关税费。

　　要求：(1)确定东方公司收购a公司股权交易中的“股权转让日”。

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　　 (2)编制东方公司上述经济业务有关的会计分录(假定股权投资差额按5年摊销，“长期股权投资”科目要求写出明细科目)。(答案中的金额单位用万元表示)/

　　 一、单项选择题

　　 1.b 2.d 3.a 4.a 5.b 6.a 7.c 8.c 9.d 10.b 11.c 12.b 13.b 14.d 15.d 16.a 17.c 18.c 19.a 20.b

　　 二、多项选择题

　　 1.a、c、d 2.a、b、c、d 3.a、b、c、d 4.b、d 5.b、c、d 6.b、c、d 7.b、c、d 8.a、c 9.b、d 10.b、c

　　 三、判断题

　　 1.√2.×3.×4.√5.√6.×7.√8.×9.√10.√

　　主观试题部分

　　 四、计算分析题

　　 1.(1)编制相关的会计分录

　　 1借：原材料(或材料，下同) 60

　　 应交税金

　　 ——应交增值税(进项税额)

　　 10.2

　　 贷：应付票据 70.2

　　 2借：长期股权投资(或短期投资、长期投资) 47.97

　　 贷：原材料 41

　　 应交税金

　　 ——应交增值税(销项税额) 6.97

　　 3借：应收账款 23.4

　　 贷：主营业务收入(或产品销售收入、销售收入、营业收入、下同)20

　　 应交税金

　　 ——应交增值税(销项税额) 3.4

　　 借：主营业务成本(或产品销售成本、销售成本、营业成本，下同)16

　　 贷：库存商品(或产成品，下同) 16

　　 4借：在建工程 35.1

　　 贷：原材料 30

　　 应交税金

　　 ——应交增值税(进项税额转出) 5.1

　　 5借：待处理财产损溢 11.7

　　 贷：原材料 10

　　 应交税金

　　 ——应交增值税(进项税额转出) 1.7

　　 6借：应交税金——应交增值税(已交税金) 2.5

　　 贷：银行存款 2.5

　　 7借：应交税金——应交增值税(转出未交增值税) 0.47

　　 贷：应交税金——未交增值税 0.47

　　 (2)计算销项税额、应交增值税额和应交未交的增值税额

　　 5月份发生的销项税额=6.97＋3.4=10.37(万元)

　　 5月份应交增值税额=10.37＋5.1＋1.7－10.2－4=2.97(万元)

　　 5月份应交未交的增值税额=2.97－2.5=0.47(万元)

　　 2.(1)编制发行债券的会计分录

　　 借：银行存款 812

　　 贷：应付债券——债券面值

　　 800

　　 应付债券——债券溢价

　　 12

　　 (2)计算该设备的入账价值

　　 1998年应计入设备成本的债券利息费用

　　 =800×6％÷12×3－12÷24×3

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