2001年中级会计资格试卷及答案(1)

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　　 =10.5(万元)

　　 应计入该设备成本的其他金额

　　 =680＋115.6＋16.4＋24＋3.51＋6＋3.99=849.5(万元)

　　 该设备的入账价值=10.5＋849.5=860(万元)

　　 (3)计算该设备1998年、1999年和2000年应计提的折旧额

　　 1998年应计提的折旧额=860×40％×9/12=258(万元)

　　 1999年应计提的折旧额=860×40％×3/12＋(860－860×40％)×40％×9/12

　　 (或=(860－258)×40％)

　　 =240.8(万元)

　　 2000年应计提的折旧额=(860－344)×40％×3/12

　　　=51.6(万元)

　　 (4)编制出售该设备的会计分录

　　 借：固定资产清理 309.6

　　 累计折旧 550.4

　　 贷：固定资产 860

　　 借：银行存款 306

　　 贷：固定资产清理 306

　　 借：固定资产清理 0.4

　　 贷：银行存款 0.4

　　 借：营业外支出 4

　　 贷：固定资产清理 4

　　 五、综合题

　　 1.(1)编制相关的会计分录

　　 1借：分期收款发出商品 17

　　 贷：库存商品 17

　　 借：银行存款 4.68

　　 贷：主营业务收入 4

　　 应交税金——应交增值税(销项税额) 0.68

　　 借：主营业务成本 3.4

　　 贷：分期收款发出商品 3.4

　　 2借：委托代销商品 3.6

　　 贷：库存商品 3.6

　　 借：银行存款 2.8

　　 营业费用(或产品销售费用、销售费用，下同) 0.13

　　 贷：主营业务收入 2.5

　　 应交税金——应交增值税(销项税额) 0.43

　　 借：主营业务成本 1.8

　　 贷：委托代销商品 1.8

　　 3借：银行存款 1

　　 贷：预收账款(或应收账款)1

　　 借：生产成本(或基本生产成本、劳务成本，下同) 1.2

　　 贷：应付工资 1.2

　　 4借：银行存款 35

　　 贷：预收账款(或应收账款)

　　 35

　　 借：生产成本 15

　　 贷：应付工资 5

　　 原材料 10

　　 5借：应收票据 117

　　 贷：主营业务收入 100

　　 应交税金——应交增值税(销项税额) 17

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　　 借：主营业务成本 80

　　 贷：库存商品 80

　　 6借：银行存款 50

　　 贷：主营业务收入 42.74

　　 应交税金——应交增值税(销项税额) 7.26

　　 借：生产成本 10.4

　　 贷：应付工资 10.4

　　 借：主营业务成本 10.4

　　 贷：生产成本 10.4

　　 7借：主营业务收入 6

　　 应交税金——应交增值税(销项税额) 1.02

　　 贷：应收账款——甲公司

　　 7.02

　　 借：库存商品 4.7

　　 贷：主营业务成本 4.7

　　 8借：所得税(或所得税费用，下同) 6.18

　　 贷：应交税金——应交所得税 6.18

　　 2.(1)东方公司收购a公司股权交易中的“股权转让日”为1999年1月1日

　　 (2)1借：长期股权投资(或长期投资，下同)——投资成本 270

　　 贷：银行存款 270

　　 借：长期股权投资——股权投资差额 30

　　 贷：长期股权投资——投资成本 30

　　 2借：应收股利 60

　　 贷：长期股权投资——投资成本 60

　　 3借：银行存款 60

　　 贷：应收股利 60

　　 4借：长期股权投资——股权投资准备 24

　　 贷：资本公积 24

　　 5借：长期股权投资——损益调整 120

　　 贷：投资收益 120

　　 借：投资收益 6

　　 贷：长期股权投资——股权投资差额 6

　　 6借：投资收益 60

　　 贷：长期股权投资——损益调整 60

　　 借：投资收益 6

　　 贷：长期股权投资——股权投资差额 6

　　 7借：投资收益 10

　　 贷：长期投资减值准备 10

　　 8借：银行存款 250

　　 长期投资减值准备 10

　　 投资收益 22

　　 贷：长期股权投资

　　 ——投资成本 180

　　 ——股权投资差额 18

　　 ——损益调整 60

　　 ——股权投资准备 24

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