会计硕士MPAcc财务会计样题(1)

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    1．下列各项支出，属于资本性支出的有(    )。
    a．融资租入固定资产的安装调试费
    b．购入固定资产所支付的增值税
    c．购买土地使用权的支出
    d．按销售数量的一定比例支付的技术转让费
    2．下列各账户余额中，应包括在资产负债表“存货”项目中的有(    )。
    a．委托代销商品    b．受托代销商品
    c．工程物资        d．发出商品
    3．对于有市价的长期投资，是否应计提减值准备，其判断标准有(    )。
    a．市价持续两年低于账面价值
    b．被投资单位当年发生重大亏损
    c. 被投资单位发生重大人事变动
    d．被投资单位进行清算
    4．根据企业会计制度，下列固定资产中，不需要计提折旧的有(    )。
    a．季节性停用的设备
    b．已提足折旧继续使用的设备
    c．以经营租赁方式租出的设
      d．以经营租赁方式租入的设备
    5．下列各项，会引起无形资产账面价值发生增减变动的有(    )。
      a．对无形资产计提减值准备    b．发生无形资产后续支出
      c．摊销羌形资产成本    d．转让无形资产所有权
    6．下列各项，仅影响所有者权益要素发生变动的有(    )。
      a．用盈余公积弥补亏损
      b．用盈余公积转增资本
      c．分配现金股利
      d．分配股票股利
    7．下列各项，构成企业期间费用的有(    )。
      a，制造费用    b．待摊费用
      c．管理费用    d．财务费用
    8．下列有关特殊劳务交易的收入确认，正确的有(    )。
      a．定制软件收入应在资产负债表日根据开发的完工程度确认收入
      b．定期收费应在合同约定的收款日期确认收入
      c．高尔夫球场果岭券收入应在收到时确认为收入
      d．若安装费是销售商品收入的一部分时，应在所销售商品确认时确认安装收入
    9．下列各项，在采用债务法核算所得税时，会增加本期所得税费用的有(    )。
      a，本期发生的时间性差异所产生的递延税款负债
      b．本期发生的时间性差异所产生的递延所得税资产
      c. 本期转回的原确认的递延税款的借项金额
      d．本期转回的原确认的递延税款贷项金额
   10．下列各项交易和事项，不影响当期经营活动产生的现金流量的有(    )。
      a．用产成品偿还短期借款
      b．支付管理人员工资
      c. 收到被投资单位分配的现金股利
      d．支付各项税费

    四、计算分析与账务处理题(每小题15分，共60分)
    1．甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。2000年1月1日， 甲公司与乙公司签订协议，向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的销售价格为1 000 000元，增值税额为170 000元，协议规定，  甲公司应在2004年1月1日将该批商品购回，回购价格为1 200 000元(不含增值税)。商品已经发出，货款已经收到。假定：
    (1)该批商品的实际成本为800 000元；
    (2)除增值税外不考虑其他相关税费；
    (3)利息费用的摊销采用直线法(每年计提一次利息)。
    要求：为甲公司编制2000年至2004年相关会计分录。
    2．甲公司和乙公司均为股份有限公司，甲公司与乙公司签订一项供销合同，合同 中订明甲公司在2003年10月份供应乙公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货 致使乙公司发生重大经济损失。乙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失60 000 元。该诉讼案件在12月31日尚未判决，  甲公司预计承担赔偿损失40 000元金额的可能性为80%，而承担赔偿60 000元金额的可能性为50％。2004年2月1日，经法院判决甲公司需要赔偿乙公司经济损失52 000元，  甲公司服从判决，并支付了赔偿款。甲公司和乙公司提取盈余公积的比例均15％，  没有其他利润分配事项。假定甲公司和乙公司2003年度会计报表批准报出日均为2004年3月5日，适用的所得税税率为33％。
    要求：
    (1)计算2004年2月1日法院判决对甲公司和乙公司的净利润、盈余公积和未分配利润的影响金额。
    (2)编制甲公司和乙公司2004年2月1日法院判决后的有关会计分录。
    (3)指出甲公司按到法院判决后应调整的会计报表及其调整项目和调整金额。

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    3．甲公司于2003年11月3日购入一台需要安装的专用设备。增值税专用发票上注明的货款为100000元，增值税额为17000元，支付运杂费3000元，安装费15000元，调试费5000元。以上款项均以银行存款支付。该设备于2003年12月28日安装调试完毕并立即投入生产车间使用。
    该专用设备预计可使用5年，预计净残值为5 000元。
    要求：
    (1)计算该专用设备的入账价值。
    (2)分别直线法、年数总和法和双倍余额递减法分别计算2004年和2005年的年折旧额。
    (3)假定该设备于2004年12月8日报废，收到款项80 000元。若以直线法为基础，在不考虑相关税费情况下，计算处置该项固定资产的净损益以及现金流量表中“处置固定资产收到的现金”项目的金额。
    4．甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳视企业，适用的增值税税率为17％。商品销售价格均不含增值税，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2003年12月，  甲公司销售商品和提供劳务的资料如下：
     (1)12月1日，对a公司销售商品一批，增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税为17万元。提货单和增值税专用发票已交a公司，a公司已承诺付款。为及时收回货款，给予a公司的现金折扣条件如下：2／10，  1／20(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为85万元。12月19日，收到a公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的银行汇票一张，存入银行。
    (2)12月2日，收到b公司来函，  要求对当年11月2日所购商品在价格上给 予5％的折让(甲公司在该批商品售出日寸，  已确认销售收入200万元，销售成本100万元，并收到款项)。经查核，该批商品外观存在质量问题。甲公司同意了b公司提出的折让要求。当日，  收到b公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，  并开具了红字增值税专用发票，  同时用银行本票支付了折让款项。
    (3)12月15日，与e公司签订一项设备维修合同。该设备维修总价款为60万元 (不含增值税)，于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经e公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为20万元(均为维修人员工资)。12月31日，鉴于e公司发生重大财务困难，甲公司预计很可能收到的维修款为
17.55万元(含增值税)。
    (4)12月25日，与f公司签订协议，委托其代销商品。根据代销协议，甲公司代销协议价收取所代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价为 200万元(不含增值税)，实际成本为180万元。商品已运往f公司。12月31日， 甲公司收到f公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的20％，款项尚未收到。
    (5)12月31日，与g公司签订一项特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为80万元(不含增值税)，  自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到g公司预付的款项40万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。
    (6)12月31日，收到a公司退回的当月1日所购全部商品。经查核，该批商品存 在质量问题，甲公司同意了a公司的退货要求。当日，收到a公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款。
    (7)12月31日，甲公司在建工程领用本公司的原材料和库存商品。原材料的账面成本为100万元；库存商品的账面成本为200万元，核定的计税价格为250万元要求：编制甲公司12月份发生的上述经济业务的会计分录(金额用万元表示；“应交税金”科目要求写出明细科目)。
    五、案例题(20分)
某上市公司年报中称，对以前年度的会计差错采用追溯调整法进行会计处理，并减 少了期初留存收益。而该差错事实上却是补提以前年度其他应收款的坏账准备1 277.18万元、存货跌价准备105.44万元和长期投资减值准备221万元。这一追溯调整导致了1 603.62万元的巨额损失不需要反映在当年的利润表中，而全部被以前年度所消化，实际上，该公司当年的账面利润仅为108．89万元。
    要求回答下列问题：
    (1)你认为该上市公司所处理的问题是会计差错还是会计估计变更?为什么?
    (2)你认为该上市公司对其进行追溯调整适当吗?你认为应该如何进行会计处理并说明理由。
    (3)如果你是一位注册会计师，对该上市公司的这种处理方法应当发表何种审计意见(假定该上市公司坚持己见)?

mpacc财务会计考试样题参考答案

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