2009年度全国高级会计师资格考试高级会计实务试题（一）及答案(1)

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2009 年度全国高级会计师资格考试高级会计实务试题（一）及答案

 

(本试题卷共九道案例分析题。第一题至第七题为必答题；第八题、第九题为选答题，

考生应选其中一题作答)

答题要求：

1．请在答题纸中指定位置答题，否则按无效答题处理；

2．请使用黑色、蓝色墨水笔或圆珠笔答题，不得使用铅笔、红色墨水笔或红色圆珠笔答题，

否则按无效答题处理；

3．字迹工整、清楚；

4．计算出现小数的，保留两位小数。

案例分析题一（法规部分）(本题 l2 分)

某律师在业务中接触到某上市公司以下情况：

（1）甲公司为一家被乙国有独资公司控股的上市公司，国有资产监督管理机构未按规

定任命其董事长、副董事长、董事；其董事会、监事会成员中没有职工代表。

（2）甲公司有两名董事不具备《公司法》规定的担任公司董事的资格，董事 a 因犯伤

害罪被判处刑罚，执行期满未逾五年；董事 b 曾担任某企业厂长，该企业破产清算完结不到

3 年，其对企业破产负有个人责任。

（3）甲公司有两名独立董事不符合法律规定的条件，董事 c 为乙公司的副总经理的配

偶；董事 d 为为甲公司提供财务服务的人员的配偶。

（4）甲公司董事会作出决定，召开股东大会年会，除例行提交有关事项由该次股东大

会年会审议通过外，还将就 1 年内担保金额超过公司资产总额 30％的事项提交该次会议以

普通决议审议通过。

（5）甲公司 2004 年发行 2 年期债券 2000 万元，2006 年发行 5 年期债券 2000 万元，

2009 年打算发行 3 年期债券 2000 万元（该公司最近一期末净资产额为 1 亿元）。

（6）在甲公司成立后，乙公司将已经作为出资应当交付给甲公司的部分机器设备折合

2，000 万元作为自己的资产使用已 3 年有余，至今尚未交付给甲公司。甲公司还存在在法

定的会计账册外另立会计账册的行为。

（7）甲公司所属子公司伪造进出口凭证，虚报进出口经营业绩，累计虚增经营额 84，

640 万元，占公司营业额的 90％，虚增利润 15，600 万元，占公司利润总额的 85％，严重

损害了股东和其他人的利益。该行为的直接责任人为 a 某和 b 某(a 某为会计人员，b 某为非

会计人员；二者不属于国家工作人员)。为甲公司出具年度审计报告的丙会计师事务所的注

册会计师 c 某和 d 某严重不负责任，未进行必要的审计程序，也未认真审核相关会计凭证的

真伪，出具了无保留意见的审计报告，尽管属于过失．，但造成了严重的后果。

要求：1、根据本题要点（1）所提示的内容，甲公司董事长、副董事长、董事是否应当

由国有资产监督管理机构任命?甲公司董事会、监事会成员中是否应当有职工代表?并分别说

明理由。

2、根据本题要点（2）所提示的内容，甲公司两名董事是否具备《公司法》规定的担任

公司董事的资格?并请说明理由。

3、根据本题要点（3）所提示的内容，甲公司两名独立董事是否具备法律规定的担任公

司独立董事的资格?并请说明理由。

4、根据本题要点（4）所提示的内容，甲公司董事会决定的内容是否符合规定?并请说

明理由。

 

 

5、根据本题要点（5）所提示的内容，甲公司发行债券的方案是否符合规定?并请说明

理由。

6、根据本题要点（6）所提示的内容，根据《公司法》的规定，甲公司的行为属于何种

性质的违法行为?甲公司应当承担何种法律责任?

7、根据上述要点（7）揭示内容，根据《会计法》的规定，a 某和 b 某、丙会计师事务

所、c 某和 d 某分别应当承担何种法律责任?

【分析与提示】

1、甲公司董事长，副董事长和董事不应当由国有资产监督管理机构任命，因为根据相

关规定，对被国有独资公司控股的上市公司，国有资产监督管理机构只有提出董事人选和董

事长人选的建议。但国有控股公司的监事会必须有职工代表，而董事会可以有，也可以没有

职工代表。

2、甲公司两名董事 a 有任职资格，b 无任职资格。因为根据相关规定，只有严重经济

犯罪且执行期满未满 5 年才会资格受限，a 犯的是伤害罪，不在限制之内；同时，担任破产

清算的公司企业的董事或厂长，经理，对该公司企业的破产负有个人责任的，自该公司企业

破产清算完结之日起未逾 3 年的，也在限制之内，本案 b 即属此类，当然无任职资格。

3、甲公司独立董事 c 不具备担任公司独立董事的资格，董事 d 具备担任公司独立董事

的资格。因为根据相关规定，在直接或间接持有上市公司已发行股份  5%以上的股东单位任

职的人员及其直系亲属不能担任独立董事；为上市公司提供财务服务的人员不能担任独立董

事，但其配偶不受限制。

4、甲公司的董事会决定内容不符合规定。因为上市公司在一年内购买，出售重大资产

或者担保金额超过公司资产总额  30％的，应当由股东大会作出决议，并经出席会议的股东

所持表决权的 2/3 以上通过。

5、甲公司发行债券的方案符合规定。因为法律规定，上市公司发行债券后，累计公司

债券余额不能超过最近一期末净资产额的 40%。甲公司 2004 年发行的 2 年期债券应该已经

清偿（如尚未清偿则本次不能发行），所以其本次发行债券后累计债券余额未超过最近一期

末净资产额的 40%。

6、公司发起人乙公司构成虚假出资，由公司登记机关责令改正，处以虚假出资金额  5

％以上 15％以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。甲公司还有帐外设帐违法行为，

应由县级以上人民政府财政部门责令改正，处以 5 万元以上 50 万元以下的罚款，构成犯罪

的，依法追究刑事责任。

7、根据相关规定，a 某 b 某伪造变造会计凭证，会计账簿，编制虚假财务会计报表，构成

犯罪的，依法追究刑事责任。丙会计师事务所的注册会计师 c 某和 d 某严重不负责任，未进

行必要的审计程序，也未认真审核相关会计凭证的真伪，出具了无保留意见的审计报告，造

成了严重的后果。应由公司登记机关责令改正，情节较重的，处以所得收入 1 倍以上 5 倍以

下的罚款并可以由有关主管部门依法责令该机构停业，吊销直接责任人员的资格证书，吊销

营业执照。严重不负责，出具的证明文件有重大失实，造成严重后果的，处三年以下有期徒

刑或者拘役，并处或者单处罚金。

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