全国高级会计师资格考试模拟试卷及答案（二）(1)

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　　1.    
　　2001年应计提固定资产减值准备的金额＝（800－800÷8）－630＝70万元；    
　　2002年应计提固定资产减值准备的金额＝（630－630÷7）－480＝60万元；    
　　2003年应冲销固定资产减值准备的金额＝450－（480－480÷6）＋（10＋20）＝80万元。    
　　2004年末应计提或应冲销的固定资产减值准备的金额＝0    
　　2.    
　　2001年应计提折旧的金额＝800÷8＝100万元；    
　　2002年应计提折旧的金额＝630÷7＝90万元；    
　　2003年应计提折旧的金额＝480÷6＝80万元；    
　　2004年应计提折旧的金额＝450÷5÷2＝45万元；    
　　3.    
　　2001年末固定资产减值准备的余额＝70万元；    
　　2002年末固定资产减值准备的余额＝70＋60＝130万元；    
　　2003年末固定资产减值准备的余额＝130－80＝50万元；    
　　2004年末固定资产减值准备的余额＝0    
　　2001年末累计折旧的余额＝100万元；    
　　2002年末累计折旧的余额＝100＋90＝190万元；    
　　2003年末累计折旧的余额＝100＋90＋80＋30＝300万元；    
　　2004年末累计折旧的余额＝0    
　　4.    
　　2001年应交所得税的金额＝[1200＋（800÷8-800÷10）＋70]×33%＝425.7万元；    
　　2002年应交所得税的金额＝[1200＋（90－80）＋60]×33%＝419.1万元；    
　　2003年应交所得税的金额＝[1200－（80－30）]×33%＝379.5万元；    
　　2004年按会计方法计算的处置固定资产净收益＝（400－10）－（450－45）＝－15万元；    
　　2004年按税收方法计算的处置固定资产净收益＝（400－10）－（800－800÷10×3.5）＝－130万元；    
　　2004年应交所得税的金额＝[1200＋（45－40）－（130－15）]×33%＝359.7万元。    
　　5.    
　　2001年至2004年每年所得税费用的金额＝1200×33%＝396万元。    
　　二、[参考答案]：    
　　（1）甲公司与a公司是关联方。甲公司应按受托经营协议收益、受托经营实现净利润、10％净资产收益率计算的三个数字中，采用孰低原则确认收入。    
　　受托经营协议收益＝1000×70％＝700（万元）    
　　受托经营实现净利润＝1000（万元）    
　　净资产收益率＝1000÷（12000＋1000）＜10%    
　　所以，2002年甲公司与a公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响＝1000×70％＝700（万元）    
　　（2）甲公司与d公司是关联方，非关联交易小于20％。2002年甲公司与d公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响＝750×120％－750＝150（万元）    
　　（3）需要注意，虽然甲公司转让了e公司的股份，不再形成关联方关系，但根据实质重于形式原则，此前签订的协议仍属关联方交易。2002年甲公司与e公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响＝14000×120％－14000＝2800（万元）    
　　这是专门为e公司的定制产品，所以按照账面价值的120％确认收入。    
　　（4）甲公司与h公司是关联方。2002年甲公司与h公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响＝2000×6.5×120％－2000×6.5＝2600（万元）    
　　（5）甲公司与m公司不是关联方。2002年甲公司与m公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响＝20000－[（10000－2000）＋（8000－3000－1000）－800]＝8800（万元）    
　　（6）甲公司的收入不应确认，根据配比原则，相关的成本也不应确认，要到w公司付款时才能确认相关收入。2002年甲公司与w公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响＝0（万元）    

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